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2019注册会计师《税法》预习考点:税法基本原则

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第 1 页:税法基本原则(一)
第 2 页:税法基本原则(二)

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  点击查看:2019注册会计师《税法》预习考点汇总

  【内容导航】

  1.税收法定原则

  2.税收公平原则

  3.税收效率原则

  4.实质课税原则

  【所属章节】

  本知识点属于《税法》科目第一章第二节税法原则的内容

  【知识点】税法基本原则

  税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。

  税收法定原则是税法基本原则的核心。

  1.税收法定原则

  也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

  (1)税收要件法定主义——立法角度

 ?、俟叶云淇鞯娜魏嗡爸侄急匦胗煞啥云浣凶湃范ú拍苁凳?

 ?、诠叶匀魏嗡爸终魉耙氐谋涠加Φ卑聪喙胤傻墓娑ń?

 ?、壅魉暗母鞲鲆夭唤鲇Φ庇煞勺鞒鲎诺墓娑?,这种规定还应当尽量明确。

  (2)税务合法性原则——执法角度

 ?、僖罅⒎ㄕ咴诹⒎ǖ墓讨幸愿鞲鏊爸终魇盏姆ǘǔ绦蚣右悦魅饭娑?,既可以使纳税得以程序化,提高工作效率,节约社会成本,又尊重并?;ち怂笆照袢说某绦蛐匀ɡ?,促使其提高纳税的意识;

 ?、谝笳魉盎丶捌涔ぷ魅嗽痹谡魉肮讨?,必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权,履行自己的职责,充分尊重纳税人的各项权利。

  2.税收公平原则

  一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。

  税收公平原则源于法律上的平等原则。强调“禁止不平等对待”的法理。

  【举例】《个人所得税法》中对劳务报酬所得畸高的,实行加征的规定,对所得高的提高税负,量能课征,体现了税法基本原则中的税收公平原则。

  3.税收效率原则

  税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率。

  4.实质课税原则

  是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。

  【举例】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与逃税,这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则。

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